Автор статьи Николай Демьяненко
специалист SETES s.r.o.
- Изменения в налоговых законах: подоходный налог, налог с недвижимости
- Новый налоговый регламент
- Социальное и медицинское страхование – изменения в 2011 году
- Изменения в законе о НДС
- Прочее:
- увеличение путевых расходов, оплаты питания для командировок
- прекращение оплаты налогов квитанцией
1. Изменения в налоговых законах: подоходный налог, налог с недвижимости
Подоходный налог (zákon o daních z příjmů)
В новом году длительностью на один год (только для 2011) будет введен так называемый налог на паводки в виде снижения льготы плательщику налога на сто крон в месяц (с 2070 Kč до 1970 Kč). Также изменения коснутся OSVČ – для них снизятся границы неналогооблагаемого дохода до 157 600 крон в год (в 2010 - 165 600).
| Налоговые льготы | |||
| Льготы | 2009 | 2010 | 2011 |
| На плательщика | 24 840 Kč | 24 840 Kč | 23 640 Kč |
| На неработающего супругу/супруга | 24 840 Kč | 24 840 Kč | 24 840 Kč |
| Студент до 26 лет | 4020 Kč | 4020 Kč | 4020 Kč |
| На ребенка | 10 680 Kč | 11 604 Kč | 11 604 Kč |
Причину введения налога на паводки новое правительство объясняет введением мер экономии бюджета. Выделенные средства в ожидаемом объеме 5 миллиардов крон будут направлены на устранение ущерба от наводнений.
Налог с недвижимости (zákon o dani z nemovitostí)
С 2011 года у совместных владельцев недвижимости существует возможность подать налоговую декларацию на собственную долю в недвижимости. Ранее эта возможность существовала только при декларировании земельного налога. Также совладельцы недвижимости могут выбрать ответственного представителя, который заплатит налог с целого объекта. Ответственный представитель не обязан быть владельцем части недвижимости. Налоговые ставки и сроки подачи остаются прежними.
2. Новый налоговый регламент
Новый закон о налоговом регламенте (daňový řád, č. 280/2009 Sb.) устанавливает более точные понятия в налоговом регулировании, чем его предшественник (zákon o správě daní a poplatků, č. 337/1992 Sb.).
Вместо понятия налоговой декларации (daňové přiznání) введено понятие налогового утверждения (daňové tvrzení), которое включает в себя декларирование, подачу документов и платеж.
3. Социальное и медицинское страхование – изменения в 2011 году
С января 2011 новая ставка для расчета обязательного медицинского страхования – 2,3% (ранее 1,4%). Продляется непредоставление пособия по болезни из фонда мед. страхования OSVČ с 14 до 22 дней. OSVČ (предприниматели) имеют право не платить залог на соц. страхование при доходах с второстепенной деятельности, не превышающих 59.373 Kč.
Для работодателей со штатом работников не более 26 (усреднено в месяц) существует возможность выбрать ставку для страхования 26% (3,3 % медицинское страхование, 21,5 % пенсионный фонд и 1,2 % на государственную программу). Ставка 26% позволит работодателю использовать частичный возврат средств (половину выплаченного вознаграждения) из страховых фондов в случаях временной неработоспособности работников. Эта возможность может быть использована при условии подачи заявления в местный страховой орган не позднее 20 января каждого календарного года, начиная с 2011.
Для работодателей не подавших такое заявление ставка страхования составит 25% (2,3% для мед. страхования, остальное также), как и в прошлом году. Однако они не смогут использовать частичный возврат средств описанный выше. Для работников ставка остается также неизменной и составит 6,5%.
Основные изменения по суммам представлены в таблице.
| Изменения | ||
| Социальное страхование | 2010 | 2011 |
| Срок платежа | 1.-20.násl. měsíce | 1.-20.násl. měsíce |
| Максимальная измерительная база | 1 707 048 Kč | 1 781 280 Kč |
| Минимальная измерительная база за год глав. деят. | 71 136 Kč | 74 220 Kč |
| Минимальная измерительная база за год второстеп. деят. | 28 272 Kč | 29 688 Kč |
| Минимальная измерительная база за месяц глав. деят. | 5 928 Kč | 6 185 Kč |
| Минимальная измерительная база за месяц второстеп. деят. | 2 371 Kč | 2 474 Kč |
| Минимальный аванс глав. деят. | 1 731 Kč | 1 807 Kč |
| Минимальный аванс второстеп. деят. | 693 Kč | 723 Kč |
| Минимальный доход для оплаты аванса у второстеп. деят. | 56 901 Kč | 59 374 Kč |
| Минимальная измерительная база для пособия по болезни | 2 000 Kč | 2 000 Kč |
| Минимальный аванс для пособия по болезни | 56 Kč | 92 Kč |
| Медицинское страхование | 2010 | 2011 |
| Срок платежа (у работодателя) | 1.-20.násl. měsíce | 1.-20.násl. měsíce |
| Срок платежа (OSVČ, OBZP) | 1.-8. násl. měsíce | 1.-8. násl. měsíce |
| Минимальный месячный аванс | 1 601 Kč | 1 670 Kč |
| Максимальный месячный аванс | 19 205 Kč | 20 040 Kč |
4. Изменения в законе о НДС
Хотя изменения в законе о НДС будут действительны с апреля 2011 года, использовать новый формуляр для декларирования НДС предприниматели обязаны уже с января для расчета налога за первый квартал 2011 или январь 2011. Ниже приведены изменения по параграфам, которые будут действительны с апреля.
Oprava základu a výše daně (§ 42)
Ранее при возникновении случаев снижения либо повышения цены за предоставленные товары или услуги, плательщик НДС имел возможность провести исправление. С апреля 2011 плательщик обязан провести такое исправление, изменив базу расчета НДС и размер НДС.
Oprava výše daně v jiných případech (§ 43)
В случае ошибки при определении НДС, плательщик обязан выставить новый исправленный документ для покупателя. Ранее вычет НДС был возможен на основании предоставленных дополнительных документов, заменяющих ошибочный (daňové dobropisy a vrubopisy). Исправление ошибок с апреля будет возможно только дополнительно поданной декларацией. Для случаев вычета другие документы, кроме дополнительной декларации, признаваться не будут.
Opravný daňový doklad (§ 45)
Поправочная декларация должна содержать:
- все необходимые реквизиты исправляемого документа
- причину исправления
- разницу между исправляемой и исправленной базой НДС
- разницу между величиной исправляемого и исправленного налога
- разницу между исправляемой и исправленной суммой оплаты
Režim přenesení daňové povinnosti (§ 92a)
Новинкой в изменениях стал режим переноса налогового обязательства, который гласит, что для предпринимателя, работающего на компанию из ЕС и являющегося плательщиком НДС, существует возможность перенести обязанность оплатить НДС с представителя услуги (товара) на покупателя. Ранее эта возможность существовала лишь для покупки-продажи золота, теперь она существует при:
- поставке лома и мусора, в т.ч. их переработки;
- предоставлении стройуслуг и монтажных работ;
- поставке бензина и дизтоплива до 1500 литров на одну поставку;
- покупке-продаже разрешений на эмиссию парниковых газов.
Ručení za neodvedenou daň (§ 109)
Также новинкой в законе является обязательное поручительство обеих сторон за зачисление НДС.
5. Прочее
Увеличение путевых расходов, оплаты питания для командировок
За каждый день календарный день командировки работодатель обеспечивает оплату еды в соответствии с §163 odst. 1 закона о работе минимально в размере:
- 63 Kč, командировка длится 5-12 часов,
- 95 Kč, более 12, но менее 18 часов,
- 149 Kč, более 18 часов.
Примерная стоимость ГСМ за 1 литр:
- 31,40 Kč, бензин с октановым числом 91,
- 31,60 Kč, бензин с октановым числом 95,
- 33,40 Kč, бензин с октановым числом 98,
- 30,80 Kč, дизельное топливо.
Оплата еды в международных командировках
| Страна | Оплата еды |
| Европейский союз: | |
| Словакия | 30 EUR |
| Болгария, Венгрия, Польша, Румыния, Словения | 35 EUR |
| Кипр, Литва, Латвия, Португалия, Греция, Испания | 40 EUR |
| Бельгия, Эстония, Финляндия, Франция, Италия, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Австрия | 45 EUR |
| Ирландия, Швеция, Дания | 50 EUR |
| Великобритания | 40 GBP |
| Другие страны Европы: | |
| Хорватия, Турция | 40 EUR |
| Лихтенштейн, России, Украины | 45 EUR |
| Исландия, Норвегия | 55 EUR |
| Швейцария | 75 CHF |
| Азия: | |
| Афганистан, Индия, Иран, Таиланд, Вьетнам | 35 EUR |
| Китай, Ирак | 40 EUR |
| Япония | 65 USD |
| Дальнее зарубежье: | |
| Канада | 45 USD |
| США | 50 USD |
| Бразилия | 55 USD |
Прекращение оплаты налогов квитанцией – с окончанием 2010 прекращается оплата налогов с помощью налоговой квитанции (daňová složenka). Оплатить налог можно следующими способами: на кассе департамент налогов и сборов (finanční úřad), почтовой квитанцией типа А, банковским переводом или через интернет-банкинг