Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка в Чехии с 2010 года составляет 20%. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.
Я рассмотрю примеры, актуальные для большинства «наших» предпринимателей. Потому что на самом деле закон описывает гораздо больше условий. С оригиналом подробнее можно ознакомиться здесь.
Когда закон обязывает нас становиться плательщиком НДС?
Здесь остановимся на двух пунктах.
• Оборот фирмы достиг 1 млн.Kč.
Если оборот вашего предприятия за последние 12 месяцев достиг 1 млн. Kč, вы обязаны зарегистрировать фирму в финансовых органах в качестве плательщика НДС. Это необходимо сделать в течение 15 дней по истечении месяца, в котором этот оборот превысил данную сумму. К обороту не относятся суммы с продажи активов, участков земли и амортизируемых нематериальных активов, суммы возмещения от страхования имущества.
• Приобретение товаров в странах Евро Союза.
К ним относятся товары, стоимостью выше 326 тыс. Kč, транспортные средства и подакцизные товары.
Кому выгодно быть плательщиком НДС?
Выгода у тех фирм, у которых есть регулярный закуп расходных материалов, запчастей, ингредиентов и т.п. Т.е. фирмы, которые, приобретая товар, могут поставить его себе в зачет. Я называю это вариантом «купи-продай». Рестораны, кафе, изготовление мебели, печатной продукции, сфера торговли… Есть приобретение товаров, есть продажа товаров. Часть НДС ставим в зачет, часть НДС включаем в цену продаваемого товара. На конец отчетного периода всегда будет наблюдаться разница в ту или иную сторону.
В случае приобретения недвижимости на фирму и видимой деятельности фирмы есть шанс вернуть сумму НДС с суммы приобретенной недвижимости.
В случае предоставления фирмой разного рода услуг – консалтинг, разработка сайтов, проектов и т.п. деятельность, НДС уже не выгоден. Стоимость услуги – это ваша субъективная денежная оценка ваших трудов, она же является и доходом. А расходная часть в таких случаях как правило весьма незначительна. Вот и выходит, если вы оказываете только услуги, то желательно как можно дольше не выходить на оборот 1 млн. крон. Ну а уж если вы эту сумму достигли (на самом деле это не много – в среднем около 83000 крон в месяц), то ищем расходную часть и ставим НДС в зачет. (Продолжение следует…)